Célja: adóbevételek biztosítása és adókockázatok elkerülése

Oka:  jövedéki termékek adó megfizetése nélküli előállítása, tárolása, szállítása, halasztott adófizetés

Jövedéki biztosíték lehet: készpénz, készfizető kezesség és pénzügyi biztosíték

Pénzügyi biztosíték: hitelintézet által nyújtott bankgarancia és biztosítási szerződés alapján kiállított kötelezvény, nem fogadható el, ha

• a nyújtóval szemben a hitelintézetekről szóló törvény szerint kivételes intézkedés alkalmazására került sor
• a nyújtónál a biztosítókról és a biztosítási tevékenységről szóló tv. szerint biztosítási szükséghelyzet alakult ki

Érvényesség:

• még 4 hónapig érvényesíthetőnek kell lenni a jövedéki termék kiszállítását követően, ha adófelfüggesztési eljárás keretében történőt a kiszállítás
• még 60 napig érvényesíthetőnek kell lenni szabadforgalomba bocsátást követően adófizetési kötelezettség teljesítésével járó adókockázatra jutó pénzügyi biztosítéknak
•  a pénzügyi biztosíték hatályvesztését legalább 30 nappal megelőzően a lejárat napját követő naptól hatályos újabb pénzügyi biztosítékot kell az állami adó- és vámhatósághoz benyújtani
• az adókockázatra jutó készpénzben nyújtott jövedéki biztosíték pedig ugyanezen határidők leteltéig nem fizethető vissza a biztosítékot nyújtónak.

Jövedéki termék tagállamok közötti vagy másik tagállamon keresztül harmadik országba történő szállításának adókockázatát fedező pénzügyi biztosítékul az Európai Unió valamennyi tagállamában érvényesíthető pénzügyi biztosítékot kell nyújtani.

Kizárólag eredeti okiratként elektronikusan vagy papír alapon nyújtható be magyar, angol, francia, német nyelven, ettől eltérő nyelvhasználat esetén hiteles magyar fordítás szükséges.

 A pénzügyi biztosítéknak tartalmaznia kell:

• a pénzügyi biztosítékot nyújtó megnevezését, bankszámlaszámát,
• a megbízó nevét, címét, fizetési számlaszámát, adószámát,
• a pénzügyi biztosíték egyedi azonosítóját, valamint összegét számmal és betűvel,
• a pénzügyi biztosíték érvényességének kezdő és végső időpontját és
• a garanciát vállaló hitelintézet kötelezettségvállalását arra nézve, hogy a biztosító az állami adó- és vámhatóság igénybejelentése alapján, feltétel nélkül - bankgarancia esetén a banki forgalom szabályozására vonatkozó előírások szerint, de legfeljebb 3 munkanapon belül - az igénybejelentésben megjelölt államháztartási számlára megfizeti a megbízója lejárt tartozását.

 Vállalkozási forma

Határértékek

Kizáró okok

https://goo.gl/forms/pvRNBsFe3fQZqR7U2

A linken néhány áfa teszt kérdés érhető el próba jelleggel. 

Mi a támogató eljárás?

• az adóhatóság felhívja az adózót önellenőrzésre
• az adóhatóság kapcsolatfelvételt kezdeményez, melynek keretében az adózó szakmai segítséget kap a hibák, hiányosságok kijavítására az adóhatóságtól

A támogató eljárásban való részvétel nem kötelező, de javasolt, mert az így rendezett jogsértések miatt szankció nem eszközölhető. 

Támogató eljárás indításának feltétele

• az adózó által javítható hibák esetében lehetséges

Kik vehetnek részt a támogató eljárásban ?

• azok az adózók, akiknél a z adóhatóság kockázatot tár fel

Az adóhatóság kockázatelemzést folytat a már működő és jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságoknál.

A kockázatelemzés célja: 

• adókötelezettségek teljesítésével öszefüggő kockázatok azonosítása
• azonosított kockázatok fennállásának kizárása vagy megállapítása

Kockázat feltárása esetén 

• támogató eljárás indul, ha a hibák az adózó által javíthatóak
• ellenőrzés indul, ha a hibák az adózó által nem javíthatóak vagy a támogató eljárás eredménytelen
• NAV nyomozó hatóság értesítése bűncselekmény megelőzése, felderítése, folytatásának megakadályozása érdekében

Kockázat fel nem tárása esetében

• a kockázatelemzés során gyűjtött adatokat az adóhatóság haladéktalanul törli

Hogyan történik a kockátatelemzés?

1. Már működő adózók   

• benyújtott bevallások
• adatszolgáltatások
• adóhatósági nyilvántartások
• korábbi ellenőrzések, helyszíni vizsgálatok, jogelőd, kapcsolt vállalkozások, szerődéses kapcsolatok
• bíróságtól, más hatóságtól, más adózótól származó információk
• nyilvánosan elérhető adatok összevetése

    2. Jogelőd nélkül alakuló adózók

• tagok
• vezető tisztségviselők korábbi gazdasági tevékenysége, adózói múltjával kapcsolatban rendelkezésre álló adatok vizsgálata

 Art. 90/A.§ 90./B.§

Mit jelent a felügyeleti szolgáltatás ?

Hatósági engedély birtokában végezhető vállalkozási tevékenység.

Engedélyező hatóság 2017. 01.01-től: Budapest Főváros Kormányhivatala 

A szolgáltatás tartalma:

• beszereli az kezelőszemélyzet nélkül működő automatába az AFE egységet
• az AFE adatszolgáltatást technikailag lebonyolítja a NAV felé
• szavatolja az automata és AFE sértetlenségét

A szolgáltatás hatósági áras. Minimum 5 000 Ft/hó AFE-enként.

Az engedéllyel rendelkező felügyeleti szolgáltatók nyilvános nyilvántartásban szerepelnek:

• név és cím
• visszavont engedélyű szolgáltatók 
• felügyeleti szolg. jogutód nélkül megszűnt
• megszűnés jogutóddal

A felügyeleti szolgáltatás szüneteltethető 30 napot meghaladóan, ha az automata üzemeltető azt bejelenti a felügyeleti szolg.-hoz.

 Az adóhatóság ellenőrzi az automata berendezések működésével kapcsolatos kötelezettségeket.

Bírság 10 millió forintig terjedő mulasztási bírság a felügyelti szolgáltatóra, ha

• engedély nélküli AFE forgalmazása
• engedély visszavonását követően AFE forgalmazása
• engedélytől eltérő AFE forgalmazása
• engedély nélküli szolgáltatás nyújtás
• engedély visszavonása után szolgáltatás nyújtás

Bírság magánszemély szolgátató esetében 500 ezer forintig terjedhet, nem magánszemély 1 millió

• jogszabályban meghatározott egyéb kötelezettségek megszegése: üzemeltetés, forgalmazás, szervizelés

 Részletszabályok miniszteri rendeletben: 

31/2016. (IX. 2.) NGM rendelet

Mi az AFE ?

Kezelőszemélyzet nélküli automatába szerelt, önálló, zárt elektronikus adatokat tároló és adatkommunikációs informatikai eszköz, mely része a felügyeleti szolgáltató informatikai rendszerének.

A NAV és az automata között titkosított adatkommunikációt végez, elektronikus nyilvántartásokat tárol.

Az adatszolgáltatás célja:

• adóhatósági ellenőrzés 
• ellenőrzésre történő kiválasztás
• egyéb adóhatósági feladatok ellátása

Az automata üzemeltetőjének szerződést kell kötni egy felügyeleti szolgáltatóval, aki az automata és az AFE sértetlenségét szavatolja. Az adatok e felügyeleti szolgáltatón keresztül kerülnek a NAV-hoz.

2017. Január 1-től fel kell szerelni a már működő automatákat AFE egységgel és új üzembe helyezést csak AFE egységgel lehet.

2017. Június 30-tól indul az adatszolgáltatás. 

2017. December 31. AFE egységgel fel nem szerelhető automaták üzemeltetését meg kell szüntetni a felügyeleti szolgáltató nyilatkozata alapján.

Az adóhatósághoz be kell jelenteni:

• az értékesítés megkezdését legkésőbb a megelőző napon
• üzemeltetés szüneteltetését és befejezését legkésőbb a szünetelés kezdő napján, illetve befejezés napján
• az értékesítés megszűnését az üzemeltető érdekkörén kívül eső okból legkésőbb a megszűnés napján
• egyéb változást haladéktalanul

2017. Június 30-ig a bejelentés díja: 30000 Ft, ezután a regisztrációs díj megszűnik.

Nem kell megfizetni, ha

• ha a korábbi üzemeltető már bejelentést tett és
• a díjat megfizette és
• az automata gyártási számát is bejelentette

Törvény határozza meg a Székhelyszolgáltató feladatát 2017. január 1-től. 

Székhelyszolgáltatást az adózó megbízásából lehet végezni, különösen az alábbi feladatok tekintetében:

• üzleti és hivatalos iratok munkaidőben történő átvétele
• iratok érkeztetése
• iratok megőrzése
• iratok rendelkezésre tartása
• székhelyhez és cégiratokhoz kapcsolódó hatósági kényszerintézkedések tűrése
• egyéb, a székhellyel kapcsolatos kötelezettségek teljesítése

Bejelentési kötelezettség az adóhatóság felé:

• székhelyszolgátató elnevezése
• székhelye
• adószáma
• megbízás kezdő időpontja
• megbízás megszűnésének időpontja, ha a megbízás határozott időre jött létre

Kapcsolat a kockázatos adózói minősítéssel:

•  aki székhelyszolgáltatást vesz igénybe ÉS 
• adóigazgatási eljárás akadályozása miatt jogerősen mulsztási bírságot szabtak ki terhére
• a tárgyévben vagy az azt megelőző 3 évben 

kockázatos adózónak minősül.

Új előnyök !

Visszaigenyelt áfa kiutalási határidő 2017.01.01-től 45 nap, 2018. 01.01-től 30 nap.

Automatikus fizetési könnyítés: kérelemre évente egyszer 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítés engedélyezése

• feltétel: nettó adótartozás az elbíráslás időpontjában maximum 1,5 millió forint

Nyrt.: nem kell folyamatosan 3 éve működnie, hogy elnyerje a minősítést, ha a többi feltételnek megfelel

Nyrt.: visszaigényelt áfa kiutalási határidő 2017.01.01-től 30 nap, 2018.01.01-től 20 nap.

Feltételek pozitív változása !

Adókülönözet vizsgálata: az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel, amikor azt a feltételt vizsgálja az adóhatóság, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözet a tárgyévben és az azt megelőző 5 évben nem nem haladja meg a tárgyévre megállapított adóteljesítmény 3%-át. 

Végrehajtási eljárás nem indult a tárgyévben és az azt megelőző (5 év helyett) 4 évben. 

Szigorítások !

Az adózó tárgyévi adóteljesítménye legyen pozitív

• adóteljesítmény= elévülési időn belüli összes bruttó adókötelezettség 1 évre vetített átlaga. A számítás során figyelmen kívül kell hegyni a költségvetési támogatásokat, adókedvezményeket, adómentességeket. Áfa: a fizetendő és levonható áfa értékei közül a nagyobb abszolút értéket kell számításba venni.

A minősítés vizsgálatakor a mulsztási bírság összegébe beszámít a jövedéki bírság is.

Mit tartalmaz az adóbevallási tervezet?

• munkáltatótól, kifizetőtől származó adatok
• év közben levont adóelőleg
• figyelembe vett kedvezmények
• fizetendő adó
• visszajáró adó
• nulla egyenleg

Kinek nem készít a NAV adóbevallási tervezetet?

• egyéni vállalkozó
• mezőgazdasági őstermelő
• áfa fizetésre kötelezett magánszemély

Kinek készít a NAV bevallási tervezetet? 

• aki nem kért munkáltatói adómegállapítást
• aki kért munkáltatói adómegállapítást, de a munkáltató nem vállalta

Ügyfélkapu hiányában a tervezetet kérni kell 2017.03.15-ig, ezt követően 2017. május 2-ig postán fog megérkezni a tervezet.

Ügyfélkapuval  rendelkezők 2017. március 15-től elektronikus felületen tudják a tervezetet megnézni.

Teendő az adóbevallási tervezettel:

1. Ellenőrizni szükséges.

2. Egyetértés esetén nincs további teendő, válaszolni nem kell, a tervezet 2017. május 22-én adóbevallásnak minősül. Csak az 1+1% felajánlást kell csatolni online vagy postai úton 2017.05.22-ig.

3. Egyet nem értés esetén módosítani lehet ügyfélkapun vagy papíron, postai úton a 16SZJA nyomtatvány kitöltésével, 2017. május 22-ig. Pl. módosítani kell, ha van olyan kedvezmény, ami a tervezetben nem szerepel. 

Az adóbevallási tervezet nem kötelező. Ettől függetlenül bármikor, határidőig a bevallás benyújtható. Ez esetben a benyújtott bevallás minősül a hivatalos bevallásnak. 

2017. április 30. Az adóhatóság értesítést küld a fizetendő vagy visszajáró adóról ügyfélkapun vagy postai úton.

Befizetési határidő: 2017.05.22.

Visszatérítés 30 napon belül. 

Melyiket válasszam? Mik a különbségek, melyek az azonosságok?

Lakáscélú megtakaritások összehasonlitása 

Melyiket válasszam? Attól függ:

• mennyit szeretnék félretenni
• mikor szeretném felhasználni
• mire szeretném felhasználni

További részletek itt.

Aegon LTP kalkuláció kérés: anita.toth10@gmail.com

források: www.fundamenta.hu, www.lakastakarakpenztarak.eu, 1996. évi CXIII. törvény